IVA
Modelo 303: qué es y cómo se rellena, paso a paso
Cómo rellenar el modelo 303 del IVA: IVA repercutido y soportado, casillas principales, plazos, qué hacer si sale a devolver y errores frecuentes, con ejemplo.
IVA
Guía del IVA para autónomos y empresas
El IVA es el impuesto que más dolores de cabeza da a quien empieza, y no porque sea difícil, sino porque tiene muchas excepciones. En esta guía tienes el mapa completo, con enlaces a cada tema en detalle.
El Impuesto sobre el Valor Añadido grava el consumo. Lo paga, al final, el consumidor, pero lo recaudan las empresas y los autónomos en cada fase de la cadena. Tú cobras IVA a tus clientes, pagas IVA a tus proveedores y, cada trimestre, ingresas en Hacienda la diferencia.
1. Cómo funciona en una frase
IVA repercutido (el que cobras) − IVA soportado (el que pagas) = lo que ingresas o te devuelven. Por eso, para un autónomo en régimen general, el IVA no es un coste: es dinero que pasa por sus manos. El error más caro es gastárselo.
2. Los tipos de IVA
| Tipo | Porcentaje | Ejemplos |
|---|---|---|
| General | 21 % | La mayoría de productos y servicios: asesoría, diseño, ropa, electrónica, reparaciones |
| Reducido | 10 % | Hostelería, transporte de viajeros, muchos alimentos, vivienda nueva, algunas obras en vivienda |
| Superreducido | 4 % | Pan, leche, huevos, frutas y verduras, libros, medicamentos, prótesis, VPO |
Hay muchos matices. Lo explicamos con detalle en tipos de IVA en España.
3. Operaciones exentas
Algunas actividades no llevan IVA por ley: la asistencia sanitaria, la enseñanza reglada, los seguros, los servicios financieros o el alquiler de vivienda. Quien solo hace operaciones exentas no cobra IVA, pero tampoco puede deducir el que paga. Lo vemos en actividades exentas de IVA.
4. Cuándo se cobra el IVA (devengo)
- En una venta de bienes: cuando se entrega el producto.
- En un servicio: cuando se presta.
- Si cobras por adelantado: en el momento del cobro, por la parte cobrada.
El IVA se declara en el trimestre del devengo, aunque no hayas cobrado la factura. Si eso te asfixia, existe el criterio de caja.
5. Qué IVA puedes deducir
El de las compras y gastos necesarios para tu actividad sujeta, con factura completa a tu nombre. Hay límites en el coche (normalmente el 50 %), y no se deduce el IVA de comidas, regalos o gastos personales. Más en cuándo se puede deducir el IVA.
6. Los regímenes de IVA
| Régimen | Para quién | En qué se diferencia |
|---|---|---|
| General | La mayoría | IVA cobrado menos IVA pagado, cada trimestre |
| Recargo de equivalencia | Comercio minorista persona física | El proveedor cobra un recargo y el comerciante no presenta 303 |
| Simplificado | Actividades en módulos | Cuotas fijas según módulos |
| Criterio de caja | Voluntario, hasta 2 millones de facturación | El IVA se declara al cobrar |
| REBU | Venta de bienes usados, arte, antigüedades | IVA sobre el margen |
| Franquicia | Pequeños empresarios (pendiente de aplicación en España) | No cobran IVA por debajo de un umbral |
7. IVA con el extranjero
- Ventas y servicios a empresas de la UE: normalmente sin IVA español, con el cliente inscrito en el VIES y tú en el ROI. Ver IVA intracomunitario.
- Ventas a particulares de la UE: por encima de 10.000 € al año, IVA del país del cliente, mediante la ventanilla única (OSS).
- Clientes fuera de la UE: exportaciones exentas y muchos servicios no sujetos. Ver facturar a clientes extranjeros.
- Compras a proveedores extranjeros (Google, Meta, Amazon Web Services): inversión del sujeto pasivo, tú declaras el IVA y lo deduces a la vez.
8. Los modelos del IVA
- Modelo 303: la declaración trimestral.
- Modelo 390: el resumen anual de enero.
- Modelo 349: operaciones con la UE.
- Modelo 347: operaciones con terceros de más de 3.005,06 €.
9. IVA a devolver
Si un trimestre pagas más IVA del que cobras (por ejemplo, porque has invertido), el resultado sale negativo. Solo se puede pedir la devolución en el cuarto trimestre, salvo que estés en el registro de devolución mensual. Ver IVA a compensar o a devolver.
10. Impagados
Si un cliente no te paga, ya has ingresado el IVA de esa factura. Se puede recuperar con una factura rectificativa si se cumplen unos plazos y requisitos: lo contamos en recuperar el IVA de impagados.
Consejo práctico: abre una cuenta aparte y mete en ella el IVA que cobras cada mes. El día 20 del trimestre siguiente el dinero estará ahí.
Errores más comunes con el IVA
- Gastarse el IVA cobrado.
- Facturar sin IVA a un cliente europeo que no está en el VIES.
- Deducir el IVA de tickets o de gastos personales.
- Aplicar un tipo reducido que no corresponde.
- Olvidar las facturas de plataformas extranjeras.
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Preguntas frecuentes
¿Cómo funciona el IVA para un autónomo?
El autónomo cobra IVA en sus facturas, paga IVA en sus gastos y cada trimestre ingresa en Hacienda la diferencia con el modelo 303.
¿Cuáles son los tipos de IVA en España?
El general del 21 %, el reducido del 10 % y el superreducido del 4 %. Además hay operaciones exentas.
¿Todos los autónomos cobran IVA?
No. Los que realizan actividades exentas, como la sanitaria o la enseñanza reglada, no lo cobran. Y los comerciantes en recargo de equivalencia no presentan 303.
¿Cuándo me devuelven el IVA?
Normalmente solo se puede pedir la devolución en el cuarto trimestre. En los demás, el IVA negativo se compensa en los siguientes.
¿Tengo que cobrar IVA a un cliente de otro país?
Depende. A empresas de la UE inscritas en el VIES, normalmente no. A clientes de fuera de la UE, muchos servicios no llevan IVA español. A particulares de la UE, depende del volumen.