Modelo 390: el resumen anual del IVA

El modelo 390 es una declaración informativa. En ella resumes, con más detalle que en el 303, todas tus operaciones con IVA del año: ventas por tipos, compras, bienes de inversión, operaciones con el extranjero, prorrata y regularizaciones. Hacienda la usa para cruzar datos con tus clientes y proveedores.

Plazo

Del 1 al 30 de enero del año siguiente. En 2027, como el 30 de enero cae en sábado, el plazo se alarga hasta el lunes 1 de febrero.

Quién tiene que presentarlo

Todos los que presentan el modelo 303, salvo los exonerados.

Quién está exonerado

• Quienes tributan solo en territorio común y únicamente realizan actividades en régimen simplificado y/o arrendamiento de inmuebles urbanos, siempre que rellenen el apartado de información adicional del 303 del cuarto trimestre.
• Quienes llevan los libros por el SII (Suministro Inmediato de Información).
• Quienes solo hacen operaciones exentas o están en recargo de equivalencia y no presentan 303.

Un autónomo normal en estimación directa con actividad sujeta a IVA sí tiene que presentarlo.

Qué incluye

• Datos del declarante y actividades (con su epígrafe del IAE).
• IVA devengado del año por tipos (4 %, 10 %, 21 %), con recargo de equivalencia si lo hay.
• Adquisiciones intracomunitarias, importaciones e inversión del sujeto pasivo.
• IVA deducible, separando operaciones corrientes y bienes de inversión.
• Resultado de cada trimestre y del año, compensaciones y devoluciones.
• Volumen total de operaciones del año.
• Prorrata, si la aplicas, y operaciones específicas (exentas, exportaciones, entregas a la UE).

Cómo debe cuadrar con los 303

La suma de los cuatro 303 del año tiene que coincidir con el 390 en:

• Bases y cuotas de IVA devengado.
• Cuotas de IVA deducible.
• Resultado final del año.

Si en algún trimestre corregiste un error, el 390 refleja los datos ya corregidos. Por eso conviene revisar las complementarias antes de presentarlo.

¿Qué pasa si no lo presento?

Como no lleva pago, no hay recargo, sino sanción: una multa fija de 200 € (artículo 198 de la Ley General Tributaria). Si lo presentas tarde sin que Hacienda te lo haya pedido, se reduce a la mitad, 100 €, y si además la pagas en plazo sin recurrir, queda en 60 €. Lo vemos en las declaraciones informativas de enero.

Cómo se presenta

1. Por internet, en la sede de la Agencia Tributaria, con certificado digital o Cl@ve.
2. Puede rellenarse en el formulario web, que trae datos de los 303 ya presentados, o importarse desde un programa contable.
3. Antes de enviar, el formulario valida errores básicos; revisa los avisos.

Si llevamos tu asesoría, el 390 se prepara a la vez que el 303 del cuarto trimestre y los cuadramos juntos.

Si quieres que lo llevemos por ti, en Protoasesor gestionamos autónomos desde 40 €/mes y empresas desde 90 €/mes, IVA incluido y sin permanencia. Escríbenos al WhatsApp 677 33 21 11.