IVA
Guía del IVA para autónomos y empresas
Lo básico del IVA para autónomos y pymes: cómo funciona, tipos, cuándo se cobra, qué se deduce, regímenes especiales, operaciones con el extranjero y modelos.
IVA
Modelo 303: qué es y cómo se rellena, paso a paso
El modelo 303 es la declaración trimestral del IVA. En ella se resta el IVA que has pagado en tus compras del que has cobrado en tus ventas. Te explicamos cómo funciona con un ejemplo con números.
Cuando emites una factura, cobras IVA a tu cliente. Ese IVA no es tuyo: lo recaudas para Hacienda. A la vez, pagas IVA en tus compras y gastos de la actividad. Cada trimestre, en el modelo 303, haces la cuenta: IVA cobrado menos IVA pagado. Si sale positivo, lo ingresas; si sale negativo, Hacienda te lo debe.
Quién tiene que presentarlo
Todos los autónomos y sociedades que realizan operaciones sujetas y no exentas de IVA. No lo presentan quienes solo hacen actividades exentas ni los comerciantes en recargo de equivalencia, salvo casos concretos (por ejemplo, compras a la UE).
Plazos
- 1.er trimestre: del 1 al 20 de abril.
- 2.º trimestre: del 1 al 20 de julio.
- 3.er trimestre: del 1 al 20 de octubre.
- 4.º trimestre: del 1 al 30 de enero del año siguiente.
Las grandes empresas (más de 6 millones de facturación) y los inscritos en el registro de devolución mensual (REDEME) lo presentan cada mes.
Las partes del modelo 303
1. IVA devengado (el que has cobrado)
Aquí van las bases imponibles y cuotas de tus facturas emitidas, separadas por tipo: 4 %, 10 % y 21 %. También se incluye el IVA de las operaciones en las que tú eres quien declara el IVA del proveedor: las adquisiciones intracomunitarias y la inversión del sujeto pasivo, como las facturas de Google o Meta. La suma es el total devengado (casilla 27).
2. IVA deducible (el que has pagado)
Aquí van las cuotas de IVA de tus facturas de gastos y compras de la actividad: operaciones corrientes, bienes de inversión (los que superan 3.005,06 € y duran más de un año), importaciones y compras a la UE. La suma es el total a deducir (casilla 45). Solo cuenta el IVA que cumple los requisitos para deducirse.
3. Resultado
Devengado menos deducible (casilla 46). A eso se le restan, si los hay, los saldos a compensar de trimestres anteriores.
Ejemplo con números
Javier tiene una pequeña empresa de reformas como autónomo. En el segundo trimestre:
- Factura a particulares 20.000 € + 21 % de IVA = 4.200 € de IVA repercutido.
- Compra material por 8.000 € + 21 % = 1.680 € de IVA soportado.
- Paga el alquiler de la nave: 1.500 € + 21 % = 315 € de IVA soportado.
- Paga gasolina de la furgoneta con factura: 600 € + 21 % = 126 € de IVA soportado.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| IVA devengado | 4.200 € |
| IVA deducible (1.680 + 315 + 126) | 2.121 € |
| Resultado a ingresar | 2.079 € |
Recuerda: ese dinero no es un gasto tuyo. Es el IVA que cobraste a tus clientes. Por eso conviene apartarlo cada mes en una cuenta y no gastarlo.
Si el resultado sale negativo
- En los tres primeros trimestres: solo puedes compensar la cantidad en los siguientes.
- En el cuarto trimestre: eliges entre pedir la devolución o seguir compensando el año siguiente.
Lo explicamos con detalle en IVA a compensar o a devolver.
Cómo presentarlo
- Entra en la sede electrónica de la Agencia Tributaria con certificado digital o Cl@ve.
- Busca «Modelo 303. IVA. Autoliquidación» y elige el ejercicio y el periodo.
- Rellena las casillas a partir de tus libros de facturas emitidas y recibidas.
- Elige la forma de pago (domiciliación, NRC o reconocimiento de deuda con aplazamiento).
- Firma y envía. Guarda el justificante.
En el cuarto trimestre, además, presentas el modelo 390, el resumen anual.
Errores más frecuentes
- Deducir IVA de tickets: para deducir necesitas factura completa con tu NIF.
- Deducir el IVA de gastos personales o de bienes que no usas en la actividad.
- Deducir el 100 % del IVA del coche: en general Hacienda solo admite el 50 % (te lo contamos en el coche del autónomo).
- Olvidar las facturas de proveedores extranjeros con inversión del sujeto pasivo.
- Meter facturas en el trimestre equivocado: el IVA soportado se puede deducir en el trimestre en que recibes la factura o en los cuatro años siguientes, pero el repercutido se declara cuando se devenga.
Si te equivocas
Si pagaste de menos, presenta una complementaria y paga la diferencia con el recargo que corresponda. Si pagaste de más, puedes pedir la rectificación. En el 303 también se pueden corregir algunos errores en la declaración del trimestre siguiente.
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Preguntas frecuentes
¿Cuándo se presenta el modelo 303?
Del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero el del cuarto trimestre.
¿Hay que presentar el 303 si no he tenido actividad?
Sí. Mientras estés dado de alta en el IVA debes presentarlo cada trimestre, aunque sea sin actividad.
¿Puedo pedir la devolución del IVA en cualquier trimestre?
No. Salvo que estés en el REDEME, solo se puede pedir la devolución en el cuarto trimestre. En los demás se compensa.
¿Puedo deducir el IVA de un ticket?
No. Para deducir el IVA necesitas una factura completa con tus datos y tu NIF. Un ticket sin tus datos no basta; una factura simplificada sí sirve si incluye tu NIF, tu domicilio y la cuota de IVA por separado.
¿Qué pasa si presento el 303 tarde?
Si sale a pagar, se aplica un recargo del 1 % más un 1 % por cada mes completo de retraso. Si sale a cero o a compensar, puede haber una multa de 100 €.