En algunas operaciones no es quien vende el que cobra e ingresa el IVA, sino quien compra. Es la inversión del sujeto pasivo. La factura va sin IVA y el cliente lo declara él mismo. Te explicamos cuándo pasa.
Solo se aplica cuando el cliente es empresario o profesional. Con un particular, nunca.
| Operación | Detalle |
|---|---|
| Obras de construcción y subcontratas | Ejecuciones de obra de urbanización, construcción o rehabilitación de edificaciones entre un promotor y un contratista, o entre contratista y subcontratista |
| Venta de inmuebles con renuncia a la exención | Segundas transmisiones en las que se renuncia a la exención de IVA |
| Residuos y chatarra | Metales, desperdicios, materiales de recuperación |
| Móviles, consolas, tabletas y portátiles | Cuando el comprador es revendedor, o si la factura supera los 10.000 € y el comprador es empresario |
| Oro de inversión y oro sin elaborar | Con requisitos |
| Proveedores extranjeros no establecidos | Servicios o bienes de un proveedor sin sede en España a un empresario español |
Es el que más errores genera. Un electricista que trabaja como subcontrata de una constructora en una obra nueva factura sin IVA. Pero si el mismo electricista hace una reforma directamente para el dueño de un piso (particular), factura con IVA (10 % o 21 % según el caso). Lo detallamos en IVA en la construcción.
Si el contratista es una SL que reforma un local comercial para una empresa, y no es una obra de rehabilitación en sentido fiscal, no hay inversión: lleva IVA normal.
Cuando prestas servicios a una empresa de otro país de la UE, también se aplica la inversión, pero por las reglas europeas. Lo explicamos en IVA intracomunitario.
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Un mecanismo por el que el comprador, y no el vendedor, declara el IVA de la operación. La factura se emite sin IVA.
En ejecuciones de obra de urbanización, construcción o rehabilitación entre promotor y contratista o entre contratista y subcontratista.
«Inversión del sujeto pasivo» con la referencia al artículo 84.Uno.2.º de la Ley 37/1992, o la regla europea correspondiente.
No. Solo cuando quien recibe la factura es empresario o profesional.
Cuándo facturar sin IVA por inversión del sujeto pasivo, cuándo aplicar el 10 % en reformas de vivienda, módulos, retención del 1 % y subcontratación.
Cómo facturar y comprar a empresas de la UE: alta en el ROI, comprobar el VIES, facturas sin IVA, autorrepercusión en el 303 y modelo 349.
Cómo rellenar el modelo 303 del IVA: IVA repercutido y soportado, casillas principales, plazos, qué hacer si sale a devolver y errores frecuentes, con ejemplo.
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