Si tu sociedad deja los beneficios dentro en vez de repartirlos, Hacienda te premia: la reserva de capitalización reduce la base del Impuesto sobre Sociedades. Desde 2025 la reducción es más generosa. Te explicamos cómo funciona y la reserva de nivelación, su hermana para pymes.
Regulada en el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y reformada por la Ley 7/2024 para los ejercicios desde 2025.
La reducción no puede superar el 20 % de la base imponible previa (el 25 % si la cifra de negocios de los 12 meses anteriores fue inferior a un millón de euros). Lo que no se aplique por falta de base se puede usar en los dos años siguientes.
Qué cuenta como incremento de fondos propios tiene matices: no computan, por ejemplo, las aportaciones de los socios ni el propio beneficio del año antes de destinarlo a reservas. Conviene revisarlo con la contabilidad delante.
Solo para empresas de reducida dimensión (cifra de negocios inferior a 10 millones). Permite reducir la base imponible hasta un 10 %, con un máximo de 1 millón de euros. Esa reducción se "devuelve" sumándola a la base si en los cinco años siguientes hay bases negativas, o al final del quinto año si no las hay. Es, en la práctica, un adelanto de la compensación de pérdidas futuras.
La capitalización encaja si tu SL va a reinvertir los beneficios. Si necesitas sacar el dinero a corto plazo vía dividendos, puede que no cumplas el mantenimiento de 3 años.
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El 20 % del incremento de fondos propios, que puede llegar al 30 % si aumentas la plantilla media más de un 10 %.
El 20 % de la base imponible previa, o el 25 % si la cifra de negocios fue inferior a un millón de euros.
Tres años desde el cierre del periodo en que se aplica la reducción.
Las empresas de reducida dimensión, con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros.
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