Impuesto sobre Sociedades y obligaciones de la SL
Modelo 200: cómo y cuándo se presenta el Impuesto sobre Sociedades
Guía del modelo 200: quién lo presenta, plazo hasta el 25 de julio, qué documentación necesitas y qué pasa si lo presentas tarde.
Impuesto sobre Sociedades y obligaciones de la SL
Impuesto sobre Sociedades: qué es, tipos y cómo se calcula
El Impuesto sobre Sociedades grava el beneficio de las empresas. No se paga sobre lo que facturas sino sobre lo que ganas, y el tipo depende del tamaño y la antigüedad de la sociedad. Te lo explicamos con un ejemplo.
Lo regula la Ley 27/2014. Lo pagan las sociedades limitadas, anónimas, cooperativas y otras entidades con personalidad jurídica que tengan su residencia en España.
Cómo se calcula, en cuatro pasos
- Resultado contable: ingresos menos gastos, según la contabilidad.
- Ajustes: se suman los gastos que la ley no admite (multas, el propio impuesto, donativos, atenciones a clientes por encima del 1 % de la cifra de negocios…) y se restan algunos ingresos exentos. El resultado es la base imponible.
- Compensación de pérdidas de años anteriores, con límites.
- Tipo de gravamen sobre la base, menos deducciones y bonificaciones, menos los pagos fraccionados y retenciones ya pagados.
Tipos de gravamen
| Tipo de entidad | 2026 | 2027 |
|---|---|---|
| General | 25 % | 25 % |
| Microempresas (cifra de negocios inferior a 1 millón): primeros 50.000 € | 19 % | 17 % |
| Microempresas: resto de la base | 21 % | 20 % |
| Empresas de reducida dimensión (cifra de negocios inferior a 10 millones) | 23 % | 22 % |
| Entidades de nueva creación: primer año con beneficio y el siguiente | 15 % | 15 % |
La Ley 7/2024 está bajando de forma escalonada los tipos de las empresas pequeñas hasta 2029. Las sociedades patrimoniales no aplican los tipos reducidos. Detalle en tipo reducido para empresas pequeñas.
Ejemplo
Una SL de reformas con 400.000 € de facturación cierra 2026 así:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Resultado contable | 62.000 € |
| + Multa de tráfico contabilizada como gasto | + 600 € |
| + Donativo a una asociación | + 400 € |
| Base imponible | 63.000 € |
| Cuota: 50.000 × 19 % + 13.000 × 21 % | 12.230 € |
| − Pagos fraccionados del año | − 4.000 € |
| A pagar en julio de 2027 | 8.230 € |
Además, si el donativo es a una entidad acogida a la Ley 49/2002, la sociedad puede deducir un porcentaje en cuota.
Deducciones y ventajas más usadas por pymes
- Reserva de capitalización: reducción del 20 % del incremento de fondos propios (con requisitos de mantenimiento).
- Reserva de nivelación para empresas de reducida dimensión.
- Libertad de amortización y amortización acelerada en ciertos casos.
- Deducción por I+D+i, producciones audiovisuales y donativos.
Cuándo se paga
Con el modelo 200, del 1 al 25 de julio del año siguiente si el ejercicio es natural. Durante el año se adelanta con el modelo 202.
Ojo: la sociedad paga Sociedades por su beneficio, pero si después reparte dividendos, el socio tributa otra vez en su renta. Por eso hay que planificar cómo cobra el socio.
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Preguntas frecuentes
¿Qué porcentaje se paga en el Impuesto sobre Sociedades?
El tipo general es del 25 %. Las microempresas pagan en 2026 un 19 % por los primeros 50.000 € y un 21 % por el resto, y las empresas de nueva creación un 15 % los dos primeros años con beneficio.
¿El Impuesto sobre Sociedades se paga sobre lo facturado?
No, sobre el beneficio, ajustado según las normas fiscales.
¿Cuándo se presenta el Impuesto sobre Sociedades?
Del 1 al 25 de julio del año siguiente con el modelo 200, si el ejercicio coincide con el año natural.
¿Qué gastos no son deducibles en Sociedades?
Entre otros, las multas y sanciones, el propio impuesto, los donativos (aunque pueden dar deducción en cuota) y las atenciones a clientes por encima del 1 % de la cifra de negocios.