Bases imponibles negativas: cómo compensar las pérdidas de tu SL

La compensación de bases imponibles negativas está en el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Cómo funciona

Si un año tu base imponible es negativa (pérdidas fiscales), puedes restarla de las bases positivas de los años siguientes, sin límite de tiempo.

Los límites

• Siempre puedes compensar hasta 1.000.000 € al año.
• Por encima del millón, el límite general es el 70 % de la base imponible previa. Las empresas con cifra de negocios igual o superior a 20 millones tienen límites más bajos (50 % o 25 %).
• En los tres primeros periodos con base positiva de una empresa de nueva creación, no se aplica el límite porcentual.

Para la gran mayoría de pymes, el límite del millón hace que en la práctica puedan compensar todo.

Cómo se hace

Se aplica en el modelo 200, en el apartado de compensación de bases negativas, indicando el año de origen de cada pérdida. Puedes elegir cuánto compensar cada año, siempre dentro de los límites.

Guarda los papeles

Hacienda puede comprobar las bases negativas durante 10 años desde que acaba el plazo de la declaración en la que se generaron. Pasado ese plazo, tienes que acreditarlas con la declaración y las cuentas anuales depositadas. Guarda la contabilidad del año de las pérdidas.

Casos especiales

• Compra de sociedades con pérdidas: si alguien compra una sociedad inactiva solo para aprovechar sus bases negativas, la ley lo impide en determinadas condiciones.
• Autónomos: en el IRPF no hay bases negativas como tal. Las pérdidas de la actividad se compensan con otras rentas del mismo año, y si la base general queda negativa, se compensa en los cuatro años siguientes.

Errores frecuentes

• Olvidar aplicar la compensación en el modelo 200.
• Confundir el resultado contable con la base imponible.
• No conservar la documentación de los años de pérdidas.

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