IVA
Actividades exentas de IVA: sanidad, formación, seguros y alquiler de vivienda
Qué actividades están exentas de IVA (sanidad, enseñanza, clases particulares, seguros, alquiler de vivienda), sus requisitos y qué supone no deducir IVA.
IVA
Prorrata del IVA: qué es y cómo se calcula si tienes actividades con y sin IVA
Si parte de tu facturación lleva IVA y otra parte está exenta (por ejemplo, formación reglada, sanidad o alquiler de vivienda), no puedes deducir todo el IVA de tus gastos. Solo un porcentaje: la prorrata. Así se calcula.
El IVA de tus gastos solo es deducible en la medida en que lo uses para operaciones que generan derecho a deducir. Si una parte de tus ventas está exenta de IVA, entras en la regla de prorrata (artículos 102 a 106 de la Ley del IVA).
Prorrata general
Es la que se aplica por defecto. Se calcula así:
Prorrata = operaciones con derecho a deducir / total de operaciones × 100, redondeado a la unidad superior.
Ese porcentaje se aplica a todo el IVA soportado del año, sin distinguir a qué actividad va cada gasto.
Ejemplo: Marta es fisioterapeuta (exenta) y además vende productos con IVA. Factura 40.000 € en sesiones exentas y 10.000 € en ventas con IVA. Prorrata: 10.000 / 50.000 = 20 %. Si soporta 3.000 € de IVA en el año, deduce 600 €. Los 2.400 € restantes son mayor gasto en su IRPF.
Prorrata provisional y definitiva
- Durante el año aplicas la prorrata provisional: la definitiva del año anterior. Si es tu primer año, propones un porcentaje.
- En el último trimestre calculas la definitiva con los datos reales y regularizas la diferencia en el 303 del cuarto trimestre.
Prorrata especial
Con la prorrata especial separas los gastos: el IVA de lo que usas solo en la actividad con IVA se deduce entero, lo de la actividad exenta no se deduce, y a los gastos comunes se les aplica el porcentaje general. Se elige en el 303 del último periodo del año (el del cuarto trimestre) y se aplica a ese mismo año, con una duración mínima de tres años. Es obligatoria si con la general deduces un 10 % o más por encima de lo que te correspondería con la especial.
Sectores diferenciados
Si tus actividades tienen epígrafes distintos y sus porcentajes de deducción difieren en más de 50 puntos, la ley puede tratarlas como sectores diferenciados, cada uno con su propia prorrata. Es un caso típico de quien combina una actividad exenta con otra con IVA bien separada.
Errores frecuentes
- Deducir todo el IVA aunque una parte de la facturación esté exenta.
- Olvidar la regularización del cuarto trimestre.
- No regularizar bienes de inversión: si la prorrata cambia más de 10 puntos, el IVA de los bienes de inversión se ajusta durante 5 años (10 para inmuebles).
- No incluir lo no deducido como gasto en el IRPF o en Sociedades.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es la prorrata del IVA?
Es el porcentaje del IVA soportado que puedes deducir cuando haces a la vez operaciones con IVA y operaciones exentas sin derecho a deducción.
¿Cómo se calcula la prorrata general?
Divides las operaciones con derecho a deducir entre el total de operaciones, multiplicas por 100 y redondeas a la unidad superior.
¿Cuándo es obligatoria la prorrata especial?
Cuando aplicando la general deducirías un 10 % o más por encima de lo que deducirías con la especial.
¿Qué hago con el IVA que no puedo deducir?
Se convierte en mayor gasto (o mayor valor del bien) en tu IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades.