IRPF del autónomo
Autónomo en módulos: quién puede tributar así y cuándo compensa
Qué son los módulos o estimación objetiva, qué actividades incluyen, límites de 2026, cómo se paga con el modelo 131 y cuándo compensan.
Guías por tipo de actividad
Agricultores y ganaderos: el régimen especial del IVA (REAGP)
Si vendes lo que produces en tu explotación agrícola o ganadera, probablemente no repercutas IVA, sino que cobres una compensación. Es el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (REAGP). Te explicamos cómo funciona y cuándo conviene salir.
Cómo funciona el REAGP
- No repercutes IVA en tus ventas de productos naturales de tu explotación.
- No presentas el modelo 303 por esas ventas.
- No deduces el IVA de tus compras (gasóleo, piensos, abonos, maquinaria).
- A cambio, quien te compra te paga una compensación sobre el precio:
| Actividad | Compensación |
|---|---|
| Agrícola y forestal | 12 % |
| Ganadera y pesquera | 10,5 % |
El comprador emite un recibo que firmas tú y él se deduce esa compensación como si fuera IVA.
Ejemplo: Antonio vende 10.000 € de aceitunas a una almazara. La almazara le paga 10.000 € + 1.200 € de compensación (12 %). Antonio no ingresa nada a Hacienda por IVA y se queda los 1.200 €, que le compensan el IVA que pagó en sus compras.
Requisitos y límites
Se aplica por defecto a titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras, salvo renuncia, y con límites de volumen de ingresos y de compras similares a los de los módulos. Los transformados (aceite embotellado, queso) no entran en el régimen si superan ciertos procesos.
IRPF: módulos y retención
- Muchas explotaciones tributan en módulos, con un índice de rendimiento neto por producto.
- El pago fraccionado del modelo 131 es el 2 % de los ingresos del trimestre, y no hay que presentarlo si al menos el 70 % de tus ingresos tuvieron retención.
- Los compradores empresarios te retienen el 2 % (1 % en engorde de porcino y avicultura).
¿Cuándo conviene renunciar?
Si vas a hacer una gran inversión con IVA (una nave, un tractor, un regadío), puede compensar renunciar al REAGP para deducirte ese IVA. La renuncia te vincula al menos tres años y supone llevar el IVA general, así que hay que hacer números antes.
Ayudas de la PAC
Las ayudas de la PAC no llevan IVA y tributan en el IRPF como ingreso de la actividad.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es el REAGP?
El régimen especial del IVA para agricultura, ganadería y pesca, en el que no se repercute IVA sino que se cobra una compensación.
¿Cuánto es la compensación del REAGP?
El 12 % en actividades agrícolas y forestales y el 10,5 % en ganaderas y pesqueras.
¿Los agricultores presentan el modelo 303?
No por las ventas incluidas en el REAGP.
¿Qué retención tienen los agricultores?
El 2 % en general, y el 1 % en engorde de porcino y avicultura.