Operaciones vinculadas entre socio y sociedad: lo que debes saber

Quién está vinculado

Según el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, entre otros:

• La sociedad y sus socios con al menos un 25 % del capital.
• La sociedad y sus administradores (salvo en lo que cobran por el cargo).
• La sociedad y los familiares cercanos de socios o administradores.
• Dos sociedades del mismo grupo.

La regla del valor de mercado

Las operaciones vinculadas tienen que valorarse al precio que pactarían dos partes independientes. Si alquilas tu local a tu SL por 2.000 € al mes cuando en la zona se pagan 900 €, Hacienda puede ajustar la diferencia.

El socio que trabaja en su sociedad

Si eres socio y prestas servicios profesionales a tu SL (por ejemplo, una consultoría o un despacho), la ley presume el valor de mercado si se cumplen a la vez estas condiciones:

• Más del 75 % de los ingresos de la sociedad vienen de actividades profesionales y la sociedad tiene medios propios.
• Lo que cobran en conjunto los socios profesionales no es inferior al 75 % del beneficio previo a esas retribuciones.
• Cada socio cobra al menos 1,5 veces el salario medio de los empleados con funciones similares (o 5 veces el IPREM si no hay empleados).

Más sobre cómo fijar tu retribución en sueldo del administrador de una SL.

Modelo 232

Es la declaración informativa de operaciones vinculadas. Hay que presentarla cuando, entre otros casos:

• Las operaciones con una misma persona o entidad vinculada superan 250.000 € en el año, a valor de mercado.
• Hay operaciones específicas (por ejemplo, con personas en estimación objetiva o transmisiones de inmuebles o intangibles) que superan 100.000 €.

Se presenta en el mes siguiente a los 10 meses del cierre: para ejercicios naturales, en noviembre.

Documentación

Las empresas con cifra de negocios inferior a 45 millones de euros tienen una obligación de documentación muy simplificada, y muchas operaciones de pymes quedan exentas. Aun así, conviene guardar el contrato y la justificación del precio.

Errores frecuentes

• Préstamos del socio sin contrato ni intereses. Lo vemos en préstamos entre socio y sociedad.
• Usar el coche o la casa de la sociedad sin pagar nada ni declararlo como retribución en especie.
• Fijar sueldos o alquileres muy por encima del mercado para bajar el impuesto de la SL.

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